作農業使用之農業用地經法院拍賣，拍定人如為自然人，債務人或拍定人均得申請依土地稅法第39條之2第1項規定不課徵土地增值稅，但債權人不得代位申請。
基隆市稅務局指出，農業用地移轉，買賣雙方的權益是互相衝突的，課徵土地增值稅，將增加本次出售土地人的稅負，不課徵土地增值稅，承受人再移轉時的土地增值稅負擔將增加。而不課徵土地增值稅規定的實質效果，僅係延緩課徵，並非就該次移轉階段已產生的土地漲價利益予以免除，因此經申請不課徵土地增值稅後，將加重取得土地所有權人再次移轉時的土地增值稅負擔，如准許債權人代位債務人申請適用不課徵土地增值稅，將因而有不利取得土地所有權人的法律效果，與民法代位權之行使，單純為保障債權人之權力有所不同，而且是否主張不課徵土地增值稅，涉及買賣雙方權益，在稅法僅規定得由買賣任何一方申請，不宜由債權人類推適用民法規定代位行使該權利。
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