明年申報綜所稅，您可適用幼兒學前特別扣除額嗎？

台南市王先生詢問「夫妻101年薪資所得各為500,000元及1,500,000元，採標準扣除額，有一位96年以後出生的子女，101年度是否可以扣除幼兒學前特別扣除額？」

財政部臺灣省南區國稅局臺南分局表示，自101年1月1日起，納稅義務人如有5歲以下子女，每人每年可扣除25,000元幼兒學前特別扣除額，但有下列情形之一者，不得扣除：

1.經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或夫妻合併申報以薪資所得分開計稅方式計算稅額時，適用稅率在20%以上者。

2.納稅義務人依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過扣除額600萬元者。

所以，王先生101年度申報戶之免稅額為246,000元（82,000元×3），薪資特別扣除額208,000元（104,000元×2），幼兒學前特別扣除額25,000元，加上標準扣除額152,000元，綜合所得淨額為1,369,000元。妻薪資分開計稅之薪資所得淨額314,000元（500,000元－82,000元－104,000元），適用稅率5%，其不含妻薪資分開計稅部分之所得淨額為1,055,000元，適用稅率12%。所以王先生適用稅率皆在20%以下，可以適用幼兒學前特別扣除額。

若王先生薪資所得為2,000,000元，妻子無薪資所得，同樣採標準扣除額，其所得淨額為1,473,000元，適用稅率為20%，就不得扣除幼兒學前特別扣除額。

該分局提醒納稅義務人如有民國96年以後出生子女，除有上揭情形不得扣除外，於102年5月份申報101年度綜合所得稅時，每人可扣除25,000元幼兒學前特別扣除額，以減輕育兒負擔。